10月征期延长！印花税法下首次申报+工会经费全额返还+中小微企业继续缓缴+前三季度研发费加计扣除！

又到了第三季度预缴的时候了，这些优惠政策及申报纳税方式的改变，小伙伴们务必要引起关注：

1.10月征期延长！纳税人要合理安排时间，按时完成抄报税！

2.印花税取消按月申报，首个征期来了！

3.恭喜了！工会经费全额返还！

4.国家明确！这些企业免征残保金！

5.制造业中小微企业缓缴税费期限届满后，继续延长4个月！

6.两项新规：高新技术企业新购进机器设备一次性扣除并加计扣除100%，研发费用加计扣除比例提高至100%开始执行！

7.前三季度研发费用加计扣除可以预缴申报了！

税局明确：10月申报纳税期限顺延至25日。请纳税人合理安排时间，按时完成抄报税哦！

一、征期1-19日

石油特别收益金

二、征期1-25日

社会保险费、农网还贷资金

增值税、消费税、个人所得税、月（季）度预缴企业所得税、印花税、预缴土地增值税、代收代缴车船税、烟叶税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、工会经费、国家重大水利工程建设基金、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、跨省际大中型水库库区基金、废弃电器电子产品处理基金

三、征期1-31日

残疾人就业保障金

按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！

现按月申报的纳税人，应税合同、产权转移书据系统自动统一调整按季申报，营业账簿将自动转换为按年申报，无需另行申请。

调整为按季申报后，纳税人第一次按季申报所属期是7-9月，申报期是2022年10月。

印花税按次申报不需要做税种认定，直接登录申报即可。

大家可以登录进电子税务局自行查看税费种认定信息，路径为我的信息-纳税人信息-税费种认定信息查询。

若纳税人没有进行印花税核定，就需要“按次申报”了，但是“按次申报”可能会遗漏忘记申报，那我们应该怎么办呢？

纳税人可以前往当地主管税务机关进行纳税期限变更，将“按次申报”调整为“按季申报”。

注意：各地税务机关要求可能存在一定差别，具体需要小伙伴们咨询当地主管税务机关的最新政策哦！

4.申请流程：

备齐资料，向当地主管税务机关进行申请。一般来说，申请材料包括：

(1) 小微企业工会经费全额返还申报表

(2) 小微企业营业执照复印件

(3) 上一年单位社会保险费申报表复印件

(4) 上一年财务报表复印件

(5) 最近一次申报工会经费银行回单复印件

注意：各地主管税务机关执行口径可能不一致，具体事宜应当按照当地主管税务机关的规定为准，但一定要在规定时间内进行办理！

发改委等六部门印发《关于完善残疾人就业保证金制度更好促进残疾人就业的总体方案》（发改价格规[2019]2015号）明确：

对在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

注：即使符合减免条件，不需缴纳保障金的用人单位，也应进行申报（当地不需要申报的除外）。

此外，国家和各地政府也出台了优惠政策，政策如下：

1.实行分档征收

注意！

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

(1)延缓缴纳2021年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月，合计延长13个月。

注意！

延缓缴纳的税费包括所属期为2021年11月、12月，2022年2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2021年第四季度，2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）已按规定缓缴的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括代扣代缴、代收代缴以及向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

由于所属期为2021年10月和2022年1月的税费缓缴期限已到期，纳税人按规定应在2022年8月缴纳入库，不适用本《公告》。

所属期为2022年8月（或按季缴纳的第三季度）及以后期间发生的税费，按规定正常申报缴纳。

具体延长申报图示：

(1)延缓缴纳2021年第四季度部分税费的，在延长9个月的基础上继续延长4个月，合计延长13个月。

2022年9月22日，财政部、税务总局、科技部三部门联合出台了高新技术企业和现行研发费用加计扣除比例的两项新规：

1、高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。

2、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

1.适用主体

除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他行业企业。

2.政策要点

(1)企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策。

对10月份预缴申报期未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可以在办理当年度企业所得税汇算清缴时统一享受。

(2)2022年起，科技型中小企业加计扣除比例从75%提高到100%。但科技型中小企业在第3季度预缴时，尚未取得下一年度入库登记编号，无法判断其是否符合享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠的条件。为使科技型中小企业及时享受到优惠，企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用加计扣除优惠政策，年度汇算清缴时再按照取得入库登记编号的情况确定是否可以享受该优惠政策。

3.申报要求

企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式，无需向税务机关申请。

符合条件的企业在办理企业所得税第3季度预缴申报时，依据前三季度实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况，享受税收优惠。此外，还应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

4.注意事项

(1)请关注税务登记的行业，对行业登记信息是否与实际经营情况相符，实际主营业务是否为负面清单行业进行确认。如税务登记的行业登记信息有误，请及时前往市场监督管理部门变更行业后，再到主管税务机关变更税务登记行业。

(2)企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的研发活动，应当符合财税〔2015〕119号文件对企业研发活动的界定：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

(3)企业应及时整理研发过程记录留存备查，作为研发活动真实开展、符合研发活动界定条件以及实际开展研发期间的佐证资料。